Créer une entreprise en Allemagne, en Irlande et aux États-Unis : considérations fiscales et études de cas

Comment les implications fiscales pour les citoyens allemands se comparent-elles lorsqu'ils choisissent entre une Limited Company (Ltd.) irlandaise et une Limited Liability Company (LLC) américaine ? Quels avantages et inconvénients fiscaux peuvent en résulter et comment ces choix peuvent-ils influencer l'obligation fiscale personnelle ?

Introduction

La création d'une entreprise est une opération complexe, en particulier lorsque des aspects internationaux doivent être pris en compte. Cet article examine les implications fiscales et les différences entre une Limited Company (Ltd) irlandaise et une Limited Liability Company (LLC) américaine, principalement dans le cas où le directeur de la société est résident allemand.

Formes d'entreprises allemandes

Société d'entreprise (UG)

L'UG (haftungsbeschränkt) est un choix populaire pour les fondateurs qui souhaitent profiter de la responsabilité limitée, mais qui ne peuvent pas réunir le capital social élevé d'une GmbH.

• Impôt sur les sociétés: 15%
• Supplément de solidarité5,5% de l'impôt sur les sociétés
• Taxe professionnelleDépend de la commune, environ 7-17%
• Taxe sur le chiffre d'affaires19% ou taux réduit 7%

Société à responsabilité limitée (GmbH)

La GmbH est une forme d'entreprise très répandue et reconnue en Allemagne.

• Impôt sur les sociétés: 15%
• Supplément de solidarité5,5% de l'impôt sur les sociétés
• Taxe professionnelleDépend de la commune, environ 7-17%
• Taxe sur le chiffre d'affaires19% ou taux réduit 7%

Entrepreneurs individuels et professions libérales

Ces formes d'entreprises attirent de nombreux créateurs d'entreprise en raison de la facilité de création et de la faible charge administrative, mais sans Limitation de responsabilité.

• Impôt sur le revenuDépend du taux d'imposition personnel
• Supplément de solidarité5,5% de l'impôt sur le revenu
• Taxe professionnelleA partir d'un abattement de 24.500 euros
• Taxe sur le chiffre d'affaires19% ou taux réduit 7%

Formes d'entreprises internationales

Ltd irlandaise avec établissement stable en Irlande

Le site irlandaise Ltd est une option intéressante en raison du faible taux d'imposition des sociétés en Irlande.

• Impôt sur les sociétés12,5% sur Gains commerciaux, 25% sur les revenus non commerciaux
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA): 23%, taux réduits pour certains biens et services

Si le directeur est résident en Allemagne, il doit payer des impôts en Allemagne sur ses revenus mondiaux, y compris les salaires et les dividendes versés par la irlandaise Ltd. L'Allemagne et l'Irlande ont une convention de double imposition (CDI) qui permet d'imputer les impôts payés en Irlande sur les impôts dus en Allemagne afin d'éviter la double imposition.

US LLC avec établissement stable dans le Wyoming

La LLC en Wyoming offre une flexibilité en matière d'imposition et bénéficie de l'imposition "pass through".

• Pas d'impôt sur les sociétésWyoming : il n'y a pas d'impôt sur les sociétés au niveau fédéral ou de l'État.
• Impôt Pass-ThroughLes bénéfices "circulent" et sont attribués aux membres (Members) de la LLC, qui doivent les déclarer dans leur déclaration de revenus personnelle.
• Pas d'impôt fédéral sur le revenu aux États-Unis: En tant que Non-résidents aux États-Unis sans statut effectif Si un citoyen allemand est membre d'une LLC du Wyoming et y possède un établissement stable, il n'aurait pas à payer l'impôt fédéral sur le revenu américain sur les bénéfices de la LLC dans la plupart des cas.

Ici aussi, le directeur résidant en Allemagne doit payer des impôts en Allemagne sur ses revenus mondiaux. L'Allemagne et les États-Unis ont une CDI qui permet d'imputer les impôts payés aux États-Unis sur les impôts dus en Allemagne afin de Double imposition d'éviter.

Conséquences fiscales pour le directeur résidant en Allemagne

Que la direction d'une Ltd irlandaise ou d'une LLC américaine soit située dans le pays concerné, le directeur doit payer des impôts en Allemagne sur ses revenus mondiaux. Cela inclut Salaires et dividendes versés par la Ltd irlandaise ainsi que les revenus de la LLC américaine. Grâce aux conventions de double imposition, la double imposition peut être évitée.

Études de cas

Cas 1 : Ltd irlandaise avec établissement stable en Irlande, directeur en Allemagne

• Ltd irlandaiseImposition en Irlande de 12,5% sur les bénéfices commerciaux.
• Directeur en AllemagneDoit payer des impôts sur son salaire et les dividendes de la Ltd irlandaise en Allemagne. Imputation de l'impôt sur le revenu en Impôts payés en Irlande sur la charge fiscale allemande.

Cas 2 : US LLC avec établissement stable dans le Wyoming, directeur en Allemagne

• US LLC: Pas d'impôt sur les sociétés au niveau fédéral ou de l'État dans le Wyoming.
• Directeur en AllemagneDoit payer son salaire et ses autres revenus à l'administration américaine. LLC en Allemagne sont imposables sur le revenu. Étant donné qu'en tant que non-résident aux États-Unis, il ne doit pas payer l'impôt fédéral sur le revenu américain, seuls les impôts allemands sont dus.

Cas 3 : Ltd irlandaise avec direction en Allemagne

Si la direction et le contrôle effectif de la Ltd irlandaise sont effectués depuis l'Allemagne, l'Allemagne pourrait imposer les bénéfices de la Ltd, malgré l'existence d'un établissement stable en Irlande. La convention de double imposition permettrait un crédit d'impôt pour les impôts payés en Irlande.

Cas 4 : US LLC avec direction en Allemagne

Comme dans le cas ci-dessus, l'Allemagne pourrait imposer les bénéfices de la LLC américaine si la direction et le contrôle effectif sont effectués depuis l'Allemagne. Là encore, la convention de double imposition permettrait d'imputer les impôts payés aux États-Unis.

Quelle option de structure commerciale offre le moins de conséquences fiscales pour un citoyen allemand qui souhaite choisir entre une Limited Company (Ltd.) irlandaise et une Limited Liability Company (LLC) américaine ? Comment tirer le meilleur parti des avantages fiscaux des deux options afin de minimiser l'obligation fiscale personnelle ?

Pour déterminer l'option la plus avantageuse sur le plan fiscal pour la création et la gestion d'une entreprise, il convient de prendre en compte différents facteurs, notamment l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur le revenu, la TVA et d'autres taxes pertinentes. Pour ce faire, nous partons des hypothèses suivantes l'établissement de l'entreprise et la direction sont situés dans un seul pays et que le directeur réside en Allemagne.

Options

• UG ou GmbH allemande
• Ltd irlandaise
• US LLC

Comparaison des impôts

1) UG ou GmbH allemande

• Impôt sur les sociétés: 15%
• Supplément de solidarité5,5% de l'impôt sur les sociétés
• Taxe professionnelleenviron 7-17%, selon la commune
• Taxe sur le chiffre d'affaires: 19% (taux standard), taux réduit 7%

2. irlandais Ltd

• Impôt sur les sociétés12,5% sur les bénéfices commerciaux, 25% sur les revenus non commerciaux
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA): 23% (taux standard), taux réduits pour certains biens et services
• Impôt sur le revenu pour le directeur en AllemagneLe salaire et les dividendes sont imposables en Allemagne, mais l'impôt payé en Irlande peut être pris en compte.

3. US LLC

• Pas d'impôt sur les sociétésWyoming : il n'y a pas d'impôt sur les sociétés au niveau fédéral ou de l'État.
• Impôt Pass-ThroughLes bénéfices sont imposés au niveau personnel.
• Pas d'impôt fédéral sur le revenu aux États-UnisLes non-résidents qui n'ont pas d'établissement stable effectif aux États-Unis ne sont pas soumis à l'impôt fédéral sur le revenu.
• Impôt sur le revenu pour le directeur en AllemagneLe salaire et les revenus doivent être imposés en Allemagne.

Évaluation

Impôt sur les sociétés

• Allemagne (UG/GmbH): 15% + taxe de solidarité + taxe professionnelle (7-17%)
• Irlande (Ltd): 12,5%
• ÉTATS-UNIS (LLC): Aucun

Imposition du salaire du directeur

• AllemagneSalaire et dividendes imposables en Allemagne, possibilité d'imputation de la CDI.

Résumé et recommandation

Sur la base des taux d'imposition susmentionnés, la Ltd irlandaise semble être l'option la plus avantageuse en raison du faible taux d'imposition des sociétés de 12,5% sur les bénéfices commerciaux. L'imputation de l'impôt sur le revenu en Impôts payés en Irlande sur la charge fiscale allemande minimise en outre la charge fiscale globale du directeur en Allemagne. Voici les étapes pour créer une Ltd irlandaise en tenant compte des avantages fiscaux :

Création de la Ltd irlandaise en Irlande :

• Avantage du faible taux d'imposition des sociétés (12,5%).

Direction et contrôle en Irlande :

• S'assurer que la direction effective reste en Irlande afin d'éviter l'obligation fiscale en Allemagne.

Imposition des revenus du directeur en Allemagne :

• Utilisation du CDI entre l'Allemagne et l'IrlandeLes États membres peuvent choisir de ne pas appliquer le régime de la double imposition.

Pour un citoyen allemand qui crée une LLC, la création dans le Wyoming offre des avantages fiscaux considérables :

Création de l'US LLC dans le Wyoming:

• Pas d'impôt sur les sociétés au niveau fédéral ou de l'État.

Imposition de type "pass through" :

• Les bénéfices transitent et sont imposés au niveau personnel.

Pas d'impôt fédéral sur le revenu aux États-Unis :

• En tant que non-résident aux États-Unis, aucun impôt fédéral sur le revenu n'est dû sur les bénéfices de la LLC.

Imposition des revenus du directeur en Allemagne :

• Utilisation de la CDI entre l'Allemagne et les États-Unis pour éviter la double imposition.

Cela offre une structure fiscale attrayante pour les entrepreneurs qui opèrent depuis l'Allemagne, mais qui souhaitent profiter des avantages fiscaux d'autres juridictions.

FAQ

Quels sont les avantages fiscaux d'une Ltd irlandaise par rapport à une LLC américaine ?

La Ltd irlandaise offre un taux d'imposition sur les sociétés plus faible de 12,5% sur les bénéfices commerciaux par rapport à la plupart des formes d'entreprises américaines. Cependant, une LLC dans le Wyoming présente l'avantage de ne pas être soumise à l'impôt sur les sociétés au niveau fédéral ou étatique.

Un directeur allemand doit-il payer des impôts sur ses revenus mondiaux ?

Oui, un directeur résidant en Allemagne doit payer l'impôt sur ses revenus mondiaux en Allemagne, quel que soit l'établissement stable de l'entreprise.

Comment la double imposition est-elle évitée ?

Par des conventions de double imposition (CDI) entre l'Allemagne et d'autres pays, comme Irlande et États-UnisDans le cas d'un contrat de travail à durée déterminée, l'impôt payé à l'étranger peut être déduit de l'impôt à payer en Allemagne.

Quelle forme d'entreprise est la plus facile à créer, une Ltd irlandaise ou une LLC américaine dans le Wyoming ?

Les deux formes d'entreprise offrent des processus de création relativement simples, mais les exigences spécifiques et les obstacles bureaucratiques peuvent varier d'un pays à l'autre. Une LLC dans le Wyoming est particulièrement attrayante en raison de la simplicité de l'imposition "pass-through" et de l'absence d'impôt sur les sociétés.

Quelles sont les taxes applicables à une Ltd irlandaise ?

Une Ltd irlandaise paie 12,5% d'impôt sur les sociétés sur les bénéfices commerciaux, 25% sur les revenus non commerciaux et 23% sur les revenus commerciaux. Taxe sur la valeur ajoutée (VAT) sur certains biens et services.

Quels sont les facteurs qui influencent l'obligation fiscale d'un directeur résidant en Allemagne ?

Les facteurs essentiels sont le revenu mondial, l'établissement stable et la direction effective de l'entreprise, ainsi que l'applicabilité des conventions de double imposition.