Engagé dans un commerce ou une entreprise aux États-Unis (ETBUS)

Un rôle décisif dans le droit fiscal américain

Le terme "Engaged in a Trade or Business in the United States" (ETBUS) joue un rôle décisif dans le droit fiscal américain. Il définit si une personne ou une entreprise étrangère est assujettie à l'impôt aux États-Unis, notamment en ce qui concerne les revenus de source américaine. Cet article examine la signification et les implications de l'ETBUS, ses principales caractéristiques et exemples, ainsi que les différences avec des concepts similaires tels que l'établissement stable.

Que signifie ETBUS ?

Le terme "Engaged in a Trade or Business in the United States" (ETBUS) décrit si une personne ou une entreprise étrangère est États-Unis Activités commerciales qui peuvent donner lieu à une obligation fiscale.

Principaux aspects de l'ETBUS

• Définition : L'IRS considère qu'une personne ou une entreprise étrangère est un ETBUS si elle exerce des activités commerciales "substantielles, continues et régulières" aux États-Unis.
• Valeur seuil : Il n'existe pas de seuil quantitatif spécifique pour l'ETBUS. L'évaluation se base sur les faits et les circonstances de chaque cas.
• Présence physique : Une présence physique aux États-UnisUn bureau ou un employé, par exemple, est généralement classé comme ETBUS.
• Types d'activités : Les activités qui peuvent être considérées comme un ETBUS comprennent
  • Fourniture de services aux États-Unis
  • Vente de produits aux États-Unis
  • Stockage aux États-Unis
  • l'emploi de personnel ou le recours à des agents (Agent dépendant) qui font des affaires aux États-Unis
• Exceptions : Certaines activités ne sont généralement pas considérées comme de l'ETBUS, comme :
  • Investissements en titres américains
  • Négociation d'actions ou de matières premières par l'intermédiaire d'un agent indépendant

Aspects importants pour certaines activités qui ne sont généralement pas considérées comme de l'ETBUS

• Investissements passifs : Les investissements purs, tels que les actions, les obligations ou l'immobilier, qui ne sont pas gérés activement, ne sont normalement pas considérés comme des ETBUS.
• Transactions occasionnelles ou isolées : Les opérations isolées ou sporadiques aux États-Unis ne donnent généralement pas lieu à une classification ETBUS.
• Vente de marchandises dans les États-Unis sans présence physique : si une société étrangère Si une entreprise se contente de vendre des produits aux États-Unis sans y avoir de filiale ou d'employés, elle n'est généralement pas considérée comme un ETBUS.
• utilisation d'un représentant indépendant : Lorsqu'un agent indépendant (Independent Agent) agit aux États-Unis au nom de l'entreprise étrangère, cela ne donne généralement pas lieu à l'ETBUS.
• Services : Les services peuvent être autorisés dans certains cas sans déclencher l'ETBUS, mais tout dépend de la nature, de la fréquence et de l'étendue des services. Ce qui compte, c'est que les activités ne soient pas "régulières et continues" aux États-Unis.

Pour être classée comme non-ETBUS, une entreprise devrait :

• ne pas avoir de présence physique aux États-Unis (à l'exception d'une adresse d'agent enregistré)
• Ne pas mener d'activités commerciales régulières et continues aux États-Unis
• Ne pas fournir activement de biens ou de services aux clients américains sur place

Il est important de noter que la frontière entre ETBUS et non-ETBUS est souvent floue et doit être évaluée au cas par cas.

Impact fiscal de l'ETBUS

• Imposition des revenus américains : Si une personne ou une société étrangère est considérée comme un ETBUS, ses revenus "effectivement liés" à l'activité américaine sont soumis à l'impôt sur le revenu américain.
• Taux d'imposition : Les revenus de l'ETBUS sont imposés aux taux d'imposition américains normaux, et non au taux forfaitaire de retenue à la source de 30% qui s'applique à certains types de revenus passifs.
• Déductions : Les entreprises classées ETBUS peuvent demander des déductions liées à leurs activités commerciales aux États-Unis, ce qui réduit potentiellement leur charge fiscale globale.
• Obligations de déclaration : Toute personne considérée comme ETBUS doit déposer des déclarations d'impôts américaines, même si, en raison d'avantages conventionnels ou de pertes, il n'y a pas d'impôt à payer. Impôt à payer existe.

ETBUS vs. établissement stable

• Distinction : L'ETBUS est un concept du droit fiscal américain, alors que "établissement" est un concept utilisé dans les conventions de double imposition.
• Valeur seuil : Le seuil pour l'ETBUS est généralement plus bas que celui pour un établissement stable.
• Effets de l'accord : Même si une entreprise est considérée comme un ETBUS, elle peut ne pas être assujettie à l'impôt aux États-Unis si elle n'a pas d'établissement stable en vertu d'une convention fiscale applicable.

Importance pour les entreprises étrangères

La compréhension de l'ETBUS est cruciale pour les personnes et les entreprises étrangères qui font des affaires aux États-Unis ou avec les États-Unis.

Il influence

• Planification fiscale : La structuration des activités de gestion du statut de l'ETBUS peut avoir un impact important sur les obligations fiscales.
• La conformité : Savoir si l'on est considéré comme ETBUS détermine les obligations de déclaration et de paiement de l'impôt américain.
• stratégie commerciale : Les considérations liées à l'ETBUS peuvent influencer les décisions concernant la manière dont les affaires sont menées aux États-Unis.

Conclusion

"Engaged in a Trade or Business in the United States" est un concept complexe mais essentiel dans le droit fiscal américain. Les personnes et les entreprises étrangères doivent examiner attentivement leurs activités aux États-Unis afin de comprendre leurs obligations fiscales et de les planifier en conséquence. Compte tenu de la complexité et des implications financières potentielles, il est souvent conseillé de consulter un conseiller fiscal familier des questions de fiscalité internationale lorsqu'il s'agit de questions liées à l'ETBUS.

FAQ

Que signifie ETBUS ?

ETBUS signifie "Engaged in a Trade or Business in the United States" et désigne les activités commerciales des étrangers aux États-UnisLes revenus de l'épargne sont des revenus qui peuvent être imposables.

Quelles sont les activités qui relèvent de l'ETBUS ?

La fourniture de services, la vente de produits, le stockage et l'emploi de personnel aux États-Unis sont des exemples d'activités qui peuvent être considérées comme de l'ETBUS.

Quelles sont les exceptions à l'ETBUS ?

Les investissements dans des titres américains et la négociation d'actions ou de matières premières par l'intermédiaire d'agents indépendants ne sont généralement pas considérés comme des ETBUS.

Quelles sont les conséquences fiscales de l'ETBUS ?

Les revenus liés à l'ETBUS sont soumis à l'impôt sur le revenu américain aux taux d'imposition normaux. Les entreprises peuvent demander des déductions pour leurs dépenses professionnelles et doivent déposer des déclarations d'impôts.

Quelle est la différence entre l'ETBUS et un établissement ?

L'ETBUS est un concept fiscal américain, tandis que l'établissement stable est utilisé dans les conventions de double imposition. Le seuil pour l'ETBUS est souvent plus bas que celui pour un établissement stable.

Pourquoi la compréhension de l'ETBUS est-elle importante pour les entreprises étrangères ?

L'ETBUS influence la planification fiscale, la conformité et les stratégies commerciales des entreprises étrangères opérant aux États-Unis. Une mauvaise compréhension peut entraîner des obligations fiscales inattendues.