L'autoliquidation dans les services transfrontaliers

Définition du terme "autoliquidation".

En cas de prestations de services transfrontalières au sein de l'UE, des règles spéciales en matière de TVA s'appliquent conformément au principe du lieu du destinataire. Cela a des conséquences sur la facturation et le paiement de la TVA. La règle dite de l'autoliquidation détermine qui est redevable de la TVA dans de tels cas.
L'autoliquidation est uniquement prévue pour les transactions B2B (entre entreprises) au sein de l'UE.. Dans le cadre de cette procédure, la responsabilité de la taxe est transférée au destinataire de la prestation, qui doit alors Taxe sur la valeur ajoutée dans son pays

Qu'est-ce que l'autoliquidation ?

L'autoliquidation, également appelée "reverse charge", signifie qu'en cas de prestations de services transfrontalières, c'est le destinataire de la prestation qui est redevable de la TVA due, et non le prestataire. Le prestataire établit donc une facture sans TVA et y mentionne que "l'obligation fiscale est transférée au destinataire de la prestation".

Celui-ci doit alors calculer lui-même la TVA en vigueur dans le pays de destination de la prestation et la verser à l'administration fiscale compétente. En même temps, il peut faire valoir ce montant en tant que taxe en amont.

Mentions obligatoires sur la facture

Pour l'application de l'autoliquidation, certaines informations doivent figurer sur la facture :

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Nom et adresse complets du prestataire et du destinataire de la prestation
date d'émission et numéro de facture séquentiel
Désignation et étendue du service
Moment de la prestation
le numéro de TVA du fournisseur et du destinataire de la prestation
Référence à l'"inversion de la Dette fiscale" ou "autoliquidation" ou "obligation fiscale du destinataire".

L'indice L'information sur l'autoliquidation doit éventuellement être donnée dans la langue du pays du destinataire de la prestation.

Particularités à prendre en compte

L'autoliquidation ne s'applique qu'aux services transfrontaliers au sein de l'UE, et non aux services fournis dans des pays tiers. De plus, elle ne s'applique pas à tous les services, mais uniquement aux types définis par le droit de l'Union. Pour les montants de facture inférieurs à 250 euros bruts, des indications de facturation simplifiées peuvent être fournies.

Les entreprises doivent s'informer sur les conditions exactes et les particularités de chaque pays destinataire, car les réglementations nationales peuvent légèrement différer. Les interlocuteurs compétents sont les chambres de commerce extérieures allemandes sur place.