FATCA: что это такое, как работает и основные отличия от CRS

Введение

Закон о налогообложении иностранных счетов (FATCA) - это ключевой законодательный акт США, направленный на борьбу с уклонением от уплаты налогов гражданами США, имеющими счета за рубежом. Принятый в 2010 году, FATCA требует от иностранных финансовых учреждений (FFI) комплексных обязательств по предоставлению отчетности в отношении американских владельцев счетов. В данной статье рассматриваются тонкости FATCA, принцип его действия и отличия от Общего стандарта отчетности ОЭСР (CRS).

Важно

Информация о передаче данных в США

Хотя США не входят в Единый стандарт отчетности (CRS), но существуют двусторонние соглашения об обмене данными в рамках FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). Эти соглашения распространяются только на частные счета и поэтому не касаются американских ООО и бизнес-счетов иностранных граждан. Американские ООО считаются отдельными юридическими лицами, а не иностранными владельцами счетов, поэтому на них эти правила не распространяются.

Что такое FATCA?

FATCAили Закон о соблюдении налогового законодательства в отношении иностранных счетов, - это закон США, принятый в 2010 году с целью Уклонение от уплаты налогов граждан США, имеющих счета и активы за рубежом. Он требует от иностранных финансовых учреждений (FFI) сообщать в Налоговую службу (IRS) информацию о финансовых счетах американских налогоплательщиков.

Цели FATCA

Основная цель FATCA - выявление и предотвращение уклонения от уплаты налогов гражданами и организациями США через использование иностранных счетов. Повышая прозрачность и обеспечивая раскрытие американскими налогоплательщиками информации о своих зарубежных активах, FATCA стремится улучшить соблюдение налогового законодательства и расширить налоговую базу.

Основные компоненты FATCA

Обязанности по представлению отчетности для иностранных финансовых учреждений

Иностранные финансовые учреждения обязаны сообщать в налоговую службу подробную информацию о счетах американских налогоплательщиков. Это включает в себя:

• Данные владельца счета
• Остатки на счетах
• Валовые поступления и изъятия

30% Налог у источника выплаты

FFI, не выполняющие требования FATCA по отчетности, облагаются налогом у источника 301TP3 на некоторые платежи из США, такие как проценты и дивиденды. Этот штраф призван стимулировать соблюдение требований.

Межправительственные соглашения (МПС)

США заключили межправительственные соглашения (IGA) с более чем 100 странами, чтобы облегчить внедрение FATCA. Эти соглашения позволяют FFI сообщать информацию местным налоговым органам, которые затем направляют ее в IRS.

Обязанности по предоставлению отчетности для граждан США

Граждане США и иностранцы-резиденты должны сообщать о своих иностранных финансовых активах, если они превышают определенные пороговые значения. Такая отчетность подается в виде ежегодной налоговой декларации и отчета об иностранных банковских счетах (FBAR).

Как работает FATCA?

Регистрация и уведомление FFI

FFI должны зарегистрироваться в IRS и согласиться идентифицировать и сообщать информацию о своих американских владельцах счетов. Это включает в себя:

• Идентификация Счета в США с помощью должной осмотрительности
• Ежегодное представление информации о счетах в налоговую службу или местный налоговый орган в рамках IGA
• Удержание и уплата налога 301TP3 при выплатах в США владельцам счетов, не соответствующих требованиям законодательства

Обязанности по соблюдению нормативных требований для физических лиц

Американские налогоплательщики обязаны раскрывать информацию о своих иностранных финансовых активах, если их общая стоимость превышает определенные пороговые значения. Несоблюдение этого требования может привести к значительным наказаниям, включая штрафы и возможные уголовные обвинения.

Последствия FATCA

Увеличение расходов на соблюдение нормативных требований

ФФО генерируют значительные Затратыдля выполнения требований FATCA, включая модернизацию систем, обучение персонала и юридические расходы.

Повышение глобальной налоговой прозрачности

FATCA дала толчок глобальным усилиям по повышению налоговой прозрачности и побудила другие страны к принятию аналогичных мер, таких как Общий стандарт отчетности (CRS).

FATCA и CRS: важные различия

Происхождение и сфера применения

• FATCAЗакон для США, направленный против американских налогоплательщиков с иностранными счетами.
• CRS: Глобальный стандарт, разработанный ОЭСРдля автоматического обмена информацией о финансовых счетах между странами-участницами.

Участники

• FATCA: Реализуется через IGA с более чем 100 странами.
• CRS: Принята более чем в 100 странах, за исключением США.

Обязательства по отчетности

• FATCAFFI отчитываются перед IRS или через местные налоговые органы в рамках IGA.
• CRSФинансовые учреждения отчитываются перед своими местными налоговыми органами, которые обмениваются информацией с другими странами-участницами.

Санкции

• FATCAFFI, не соблюдающие требования, облагаются налогом у источника 301TP3 на платежи из США.
• CRSСпециальных санкций нет; соблюдение требований обеспечивается местными налоговыми органами.

Вопросы и ответы по FATCA

Какова основная цель FATCA?
Цель FATCA - предотвратить уклонение от уплаты налогов гражданами США и организациями, имеющими зарубежные финансовые счета.

Чем они отличаются FATCA и CRS?
FATCA - это закон США, который затрагивает граждан США, в то время как CRS - мировой стандарт которая позволяет автоматически обмениваться информацией между странами-участницами.

Кто должен соблюдать требования FATCA?
Иностранные финансовые учреждения, владеющие счетами американских налогоплательщиков и граждан США с иностранными финансовыми активами, должны соблюдать требования FATCA.

Что происходит, если FFI не соблюдает требования FATCA?
FFI, не соответствующие требованиям, облагаются налогом у источника 301TP3 на определенные платежи из США.

Как представляется информация по FATCA?
FFI сообщают информацию либо напрямую в IRS, либо через свои местные налоговые органы в рамках IGA.

Какие санкции предусмотрены для граждан США, не соблюдающих требования FATCA?
Граждане США, не сообщившие о своих зарубежных финансовых активах, могут быть подвергнуты значительным штрафам и потенциальным уголовным обвинениям.

Заключение

FATCA оказывает значительное влияние на международный налоговый ландшафт и требования к соблюдению иностранными финансовыми учреждениями. Она служит моделью для других международных усилий по повышению налоговой прозрачности, включая CRS. Хотя FATCA для США CRS нацелена на достижение более широкой глобальной налоговой прозрачности. Обе системы играют важнейшую роль в борьбе с уклонением от уплаты налогов и обеспечении глобальной финансовой целостности.