Двойное налогообложение

Двойное налогообложение: объяснение и примеры

Двойное налогообложение (многократное налогообложение) - важное понятие в налоговом праве, которое может возникать в различных контекстах. Существует два основных типа понимания:

1. двойное налогообложение на уровне компании и акционера

Определение: Один и тот же доход облагается налогом дважды - один раз на уровне компании, а второй раз на уровне акционера.

Пример:

• Компания GmbH получает прибыль в размере € 100 000.
• Эта прибыль облагается корпоративным налогом в размере 15% (15 000 евро).
• Оставшиеся € 85 000 распределяются между акционерами в качестве дивидендов.
• Для акционеров эти дивиденды вновь облагаются налогом у источника в размере 25% (21 250 евро).
• Таким образом, с первоначальной прибыли в размере 100 000 евро было уплачено 36 250 евро налогов.

2. двойное налогообложение в международном контексте

Определение: Это происходит, когда один и тот же доход облагается налогом в двух или более странах, как правило, из-за различий в налоговом законодательстве или определении налоговых обязательств.

Пример:

• Гражданин Германии работает в течение одного года в США и зарабатывает там 80 000 $.
• Сайт США облагают этот доход налогом с 30% (24 000 $) из-за принципа страны-источника (ETBUS).
• Германия также может потребовать обложить этот доход налогом (например, 40% = 32 000 $) на основе принципа мирового дохода.
• Без контрмер налогоплательщик заплатил бы в общей сложности 56 000 $ налогов, что соответствует эффективной налоговой ставке в 70%.

Механизмы, позволяющие избежать двойного налогообложения

1. Соглашения об избежании двойного налогообложения (ДТА):
   • Двусторонние соглашения между странами
   • Определить, какое государство имеет право на налогообложение в определенных случаях
   • Пример: ДТА между Германией и США предусматривает, что трудовые доходы облагаются налогом в первую очередь в принимающей стране (США)
2. Метод кредитования:
   • Налоги, уплаченные за рубежом, могут быть вычтены из национальной налоговой базы. Налоговые обязательства признаются
   • Пример: из 32 000 налогов $ в Германия 24 000 $, выплаченных в США, могут быть вычтены
3. Метод освобождения:
   • Некоторые иностранные доходы освобождаются от национального налогообложения
   • Пример: Германия могла бы сделать это в США полностью освободить полученный доход от налогообложения в Германии

Двойное налогообложение - сложный вопрос в налоговом праве, который охватывает как национальные, так и международные аспекты и может оказывать значительное влияние на компании и физических лиц. Избежание двойного налогообложения является важной целью международной налоговой политики, чтобы обеспечить справедливую и эффективную трансграничную экономическую деятельность.

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ: Многократное налогообложение и смежные темы

1. что означает двойное налоговое бремя?

Двойное налоговое бремя возникает, когда один и тот же доход или активы облагаются налогом дважды или более, либо в разных странах, либо на разных уровнях внутри одной страны.

2 Какие существуют формы множественного налогообложения?

Существует два основных типа:

1. Двойное налогообложение на уровне компании и акционера
2. Международное многократное налоговое бремя

3. можете ли вы привести пример двойного бремени на уровне компании?

Типичным примером является налогообложение прибыли компании: Сначала прибыль облагается корпоративным налогом на уровне компании, а когда эта прибыль распределяется среди акционеров в качестве дивидендов, она снова облагается подоходным налогом.

4 Как возникает международное двойное налоговое бремя?

Международное двойное налоговое бремя может возникнуть, если физическое или юридическое лицо обязано уплачивать налог в нескольких странах. Это может произойти из-за различных принципов налогообложения (например, принцип глобального дохода против принципа страны источника) или из-за противоречий в определении резидентства или постоянного представительства.

5 Что такое договоры об избежании двойного налогообложения?

Эти соглашения представляют собой двусторонние договоры между двумя странами, в которых оговаривается порядок налогообложения определенных доходов, чтобы избежать многократного налогообложения. Они регулируют, какая страна имеет право на налогообложение в тех или иных случаях.

6 Как работает метод налогового кредита?

При использовании метода вменения доход, выплаченный за границей, является Налоги на внутренние налоговые обязательства принимается во внимание. Это предотвращает полное двойное налоговое бремя, но может привести к остаточному налогу, если ставка налога в стране выше.

7 Что такое метод освобождения?

Согласно методу освобождения, определенный иностранный доход полностью освобождается от налогообложения в стране. Этот метод часто используется в Соглашение об избежании двойного налогообложения и полностью исключает многократное налоговое бремя.

8 Какие последствия может иметь многократное налогообложение?

Множественное налоговое бремя может привести к чрезмерной налоговой нагрузке, что может препятствовать международной деловой активности, инвестициям и мобильности рабочей силы. Это также может повлиять на конкурентоспособность компаний и финансовое положение частных лиц.

9 На кого распространяется двойное налоговое обязательство?

Двойное налоговое обязательство может коснуться различных групп:

• Компании с международной деятельностью
• Сотрудники, работающие за границей
• Инвесторы с иностранными капиталовложениями
• Пенсионеры, которые проводят свою пенсию за границей

10 Как защитить себя от многократного налогообложения?

Чтобы защитить себя от многократного налогообложения, вам следует:

• Узнайте о соответствующих налоговых соглашениях
• Воспользуйтесь консультацией по налогообложению
• Проверьте возможности получения налогового кредита или освобождения от уплаты налогов
• Тщательно планируйте свою налоговую ситуацию, особенно если речь идет о международной деятельности

11. существуют ли исключения из договоров об избежании двойного налогообложения?

Да, некоторые страны не имеют налоговых соглашений или имеют их в ограниченном объеме. Кроме того, некоторые виды доходов или особые ситуации могут быть исключены из таких соглашений. Важно ознакомиться с конкретными правилами соответствующего договора.

12 Как двойное налоговое обязательство влияет на цифровые бизнес-модели?

Цифровые бизнес-модели представляют собой особую проблему, поскольку они часто без физического присутствия могут работать в одной стране. Многие страны разрабатывают новые налоговые правила для цифровой экономики, чтобы предотвратить уклонение от уплаты налогов и обеспечить справедливое налогообложение.