Налогообложение ООО в Германии и ЕС

Признание ООО в качестве индивидуального предпринимателя в Германии

Один Индивидуальный участник ООО (Общество с ограниченной ответственностью) не может быть признано в Германии в качестве Индивидуальное предпринимательство быть признанным. Вот причины:

1. Организационно-правовая форма ООО:
   • ООО - это отдельное юридическое лицо.
2. Налоговый режим:
   • В США могут быть ООО с одним или несколькими участниками  рассматривается как "не учитываемая организация". Однако это постановление не имеет прямого действия в Германии.
3. Налоговые органы Германии:
   • Налоговые органы Германии рассматривают ООО как отдельный объект налогообложения, либо как корпорацию, либо как как партнёрствоно не в качестве индивидуального предпринимателя. Признание в качестве партнерства требует особых договорных условий.
4. Общественный договор:
   • Если в компании только один участник, LLC остается независимым юридическим лицом и не может быть квалифицирована как индивидуальное предпринимательство.

Налогообложение ООО: подоходный налог для немецкого директора ООО

LLC признаются индивидуальными предпринимателями в Германии и не облагаются налогом в США!

Действовать как Немецкий директор ООО только подоходный налог в Германии необходимо выполнить следующие действия:

1. Налоговая классификация ООО:
   • ООО должно быть признано как партнерство, поэтому оно должно быть признано как Многочленные ООО быть зарегистрирована. Устав должен быть составлен соответствующим образом (возможность передачи акций, пожизненное проживание, распределение прибыли, децентрализованное управление).
2. Налогообложение в США:
   • Рассматривайте LLC как партнерство или "нерегистрируемое предприятие" (прибыль приписывается акционеру). Используйте процедуру "галочки" (форма IRS 8832) - и вам не придется платить налоги в США.
3. Отказ от постоянного представительства в США:
   • Убедитесь, что ООО не имеет постоянного представительства в США имеет. Управление и решения должны приниматься в Германии, также следует избегать ETBUS.
4. Соглашения об избежании двойного налогообложения (ДТА):
   • Использование положений ДТА между Германией и США.
5. Регистрация и раскрытие информации:
   • зарегистрировать участие в ООО в налоговой инспекции Германии.
6. Налоговая декларация:
   • Доход от ООО в декларации о доходах (§ 15 EStG или § 18 EStG).
7. Профессиональный совет:
   • Консультация с налоговым консультантом или юристом.

Преимущества классификации ООО как партнерства в Германии

Категоризация ООО как партнерство имеет ряд налоговых преимуществ:

1. Избегание Двойное налогообложение:
   • Прибыль относится непосредственно к акционерам и облагается налогом только на их уровне.
2. Прозрачное налогообложение:
   • Прибыль ООО напрямую относится на участников и декларируется в их декларации по налогу на доходы физических лиц.
3. Взаимозачет убытков:
   • Убытки ООО могут быть зачтены против других доходов партнеров.
4. Отсутствие корпоративного налога:
   • Отсутствие отдельного корпоративного налога на уровне компании.
5. Упрощенный вывод прибыли:
   • Изъятие прибыли без официального решения о распределении.
6. Гибкость в распределении прибыли:
   • Распределение прибыли может быть свободно определено в уставе компании.
7. Продвижение по службе:
   • При определенных обстоятельствах доход от ООО может быть исключен из налогооблагаемой базы в Германии.

Налогообложение в Германии

Участники ООО, являющиеся резидентами Германии, могут облагаться налогами по-разному. Сайт Федеральный фискальный суд В своем решении от 20 августа 2008 года Федеральный суд классифицировал письмо от Федеральное министерство финансов с марта 2004 года и тем самым отклонил решение налогового суда Баден-Вюртемберга.

В этом письме от 19 марта 2004 года Министерство подробно разъясняет, что каждое отдельное ООО, независимо от его классификации в США, должно быть решено на основе всех фактических обстоятельств, как оно должно быть классифицировано в соответствии с немецким налоговым законодательством. (Наш комментарий: здесь большое значение имеет общественный договор)

В письме Федерального министерства финансов от 19 марта 2004 года говорится, что каждое общество с ограниченной ответственностью (LLC) должно рассматриваться индивидуально, чтобы определить, как оно рассматривается в соответствии с немецким налоговым законодательством. Решение о том, считается ли ООО прозрачным или непрозрачным с точки зрения налогообложения, зависит от фактических обстоятельств и структуры ООО, а не только от его юридической классификации в США. Это означает, что для каждого ООО требуется отдельная оценка для определения его налогового режима в Германии.

Таким образом, ООО может рассматриваться как партнерство в США и как корпорация в Германии, как корпорация в США и как партнерство в Германии, либо обеими сторонами в равной степени. С одной стороны, например, прибыль ООО может быть базой для начисления подоходного налога, а с другой - только Распределение прибыли с налогом у источника в США. Кроме того, существуют различные последствия межправительственных соглашений.

Вам может быть интересно:

• ООО без эмиграции - вот как!
• Корпоративные формы в США
• Подробные инструкции по регистрации ООО в качестве индивидуального предпринимателя в Германии
• Что такое ООО в Германии
• Покупатели в США и при этом не платят налог США

Официальные ссылки:

• BFH, решение от 20 августа 2008 г. - Ref. I R 34/08. (База данных NWB)
  
• Полное письмо - Федеральное министерство финансов: Налоговая классификация компании с ограниченной ответственностью, созданной в соответствии с законодательством федеральных штатов США. (PDF; 127 kB)