Imposition des LLC en Allemagne et dans l'UE

Reconnaissance d'une LLC comme entreprise individuelle en Allemagne

Une Membre individuel LLC (Limited Liability Company) ne peut pas être considérée en Allemagne comme une société à responsabilité limitée. Entreprise individuelle être reconnus. Voici les raisons :

1. Forme juridique de la LLC:
   • Une LLC est une personne morale indépendante.
2. Traitement fiscal:
   • Dans les USA peut être un Single / Multi Member LLC  être traitées comme des "entités déréglementées". Cette réglementation n'a toutefois pas d'effet direct en Allemagne.
3. Autorités fiscales allemandes:
   • Les autorités fiscales allemandes considèrent une LLC comme un sujet fiscal indépendant, soit en tant que société de capitaux, soit en tant qu'entreprise. en tant que société de personnesmais pas en tant qu'entreprise individuelle. La reconnaissance en tant que société de personnes nécessite des formes contractuelles spécifiques.
4. Contrat de société:
   • Lorsqu'il n'y a qu'un seul associé, la LLC reste une personne morale indépendante et ne peut pas être qualifiée d'entreprise individuelle.

Imposition des LLC : impôt sur le revenu pour un directeur allemand de LLC

Ainsi, la LLC est reconnue comme une entreprise individuelle en Allemagne et est exonérée d'impôt aux États-Unis !

Pour être considéré comme Directeur allemand d'une LLC Impôt sur le revenu en Allemagne uniquement les étapes suivantes doivent être respectées :

1. Régime fiscal de la LLC:
   • La LLC doit être reconnue comme une société de personnes, elle devrait donc être considérée comme une société de capitaux. Multi-Member LLC doit être notifiée. Le contrat de société doit être rédigé en conséquence (cessibilité des parts, durée de vie, répartition des bénéfices, gestion décentralisée).
2. Traitement fiscal aux États-Unis:
   • Traiter la LLC comme une société de personnes ou une "Disregarded Entity" (les bénéfices sont attribués à l'associé). Utiliser la procédure "check-the-box" (formulaire IRS 8832) - et ne doit PAS payer d'impôts aux États-Unis.
3. Éviter un établissement stable américain:
   • S'assurer que les LLC pas d'établissement stable aux États-Unis a. La direction et les décisions devraient être prises en Allemagne, évitez aussi ETBUS.
4. Conventions de double imposition (CDI):
   • Utilisation des dispositions du CDI entre l'Allemagne et les États-Unis.
5. Inscription et divulgation:
   • Déclarer la participation dans la LLC auprès de l'administration fiscale allemande.
6. Déclaration d'impôt sur le revenu:
   • Revenus de la LLC les déclarer dans la déclaration d'impôt sur le revenu allemande (article 15 EStG ou article 18 EStG).
7. Conseil professionnel:
   • Consultation d'un conseiller fiscal ou d'un avocat.

Avantages de la classification d'une LLC comme société de personnes en Allemagne

La classification d'une La LLC en tant que société de personnes offre plusieurs avantages fiscaux:

1. Éviter la Double imposition:
   • Les bénéfices sont directement attribués aux associés et ne sont imposés qu'à leur niveau.
2. Une fiscalité transparente:
   • Les bénéfices de la LLC sont directement attribués aux associés et déclarés dans leur déclaration personnelle d'impôt sur le revenu.
3. Compensation des pertes:
   • Les pertes de la LLC peuvent être déduites des autres revenus des associés.
4. Pas d'impôt sur les sociétés:
   • Pas d'impôt sur les sociétés séparé au niveau de l'entreprise.
5. Prélèvement simplifié des bénéfices:
   • Prélèvement de bénéfices sans décision formelle de distribution.
6. Flexibilité dans la répartition des bénéfices:
   • La répartition des bénéfices peut être librement déterminée dans le contrat de société.
7. Réserve de progression:
   • Dans certaines circonstances, les revenus de la LLC peuvent être exclus de la base d'imposition allemande.

Traitement fiscal en Allemagne

Les associés d'une LLC résidant en Allemagne peuvent être imposés différemment. Le Cour fédérale des finances a qualifié, par un jugement du 20 août 2008, une lettre du Ministère fédéral des Finances de mars 2004 comme fondamental, rejetant ainsi un jugement du tribunal des finances du Bade-Wurtemberg.

Dans cette lettre du 19 mars 2004, le ministère justifie en détail que chaque LLC, indépendamment de sa classification aux États-Unis, doit faire l'objet d'une décision sur la base de tous les faits réels, afin de déterminer comment elle doit être classée, le cas échéant, dans le droit fiscal allemand. (Notre remarque(ici, le contrat de société est d'une grande importance)

La lettre du ministère fédéral des finances du 19 mars 2004 indique en termes simples que chaque Limited Liability Company (LLC) doit être considérée individuellement afin de déterminer comment elle est traitée en vertu du droit fiscal allemand. La décision de savoir si une LLC est considérée comme fiscalement transparente ou non dépend des circonstances réelles et de la structure de la LLC, et pas uniquement de sa classification juridique aux États-Unis. Cela signifie qu'un examen séparé est nécessaire pour chaque LLC afin de déterminer son traitement fiscal en Allemagne.

Une LLC peut donc être traitée comme une société de personnes par les États-Unis et comme une société de capitaux par l'Allemagne, comme une société de capitaux par les États-Unis et comme une société de personnes par l'Allemagne, ou de la même manière par les deux parties. D'une part, le bénéfice de la LLC peut par exemple être une base de calcul de l'impôt sur le revenu et, d'autre part, seulement Distributions de bénéfices avec retenue à la source des États-Unis. À cela s'ajoutent les différents effets des accords interétatiques.

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Liens officiels :

• BFH, arrêt du 20 août 2008 - Az. I R 34/08. (Base de données NWB)
  
• Lettre complète - Ministère fédéral des finances : Classification fiscale de la Limited Liability Company constituée selon le droit des États fédérés des États-Unis. (PDF ; 127 kB)