Double imposition

Double imposition : explication et exemples

La double imposition (imposition multiple) est un concept important en droit fiscal qui peut se présenter dans différents contextes. Il existe deux principaux types de compréhension :

1. double imposition au niveau de l'entreprise et de l'actionnaire

Définition : Dans ce cas, le même revenu est imposé deux fois - une fois au niveau de l'entreprise et une seconde fois au niveau de l'associé.

exemple :

• Une SARL réalise un bénéfice de 100 000 €.
• Ce bénéfice est soumis à 15% d'impôt sur les sociétés (15 000 €).
• Les 85 000 € restants sont distribués aux associés sous forme de dividendes.
• Pour les associés, ces dividendes sont à nouveau soumis au prélèvement libératoire de 25% (21.250 €).
• Au total, 36.250 € d'impôts ont donc été payés sur le bénéfice initial de 100.000 €.

2. la double imposition dans le contexte international

Définition : Cela se produit lorsque le même revenu est imposé dans deux pays ou plus, généralement en raison de lois fiscales ou de définitions différentes de l'obligation fiscale.

exemple :

• Un citoyen allemand travaille pendant un an dans les ÉTATS-UNIS et y gagne 80 000 $.
• Le site Les États-Unis imposent ce revenu avec 30% (24.000 $) en raison du principe du pays source (ETBUS).
• L'Allemagne pourrait également prétendre à l'imposition de ce revenu (par ex. à hauteur de 40% = 32.000 $) en vertu du principe du revenu mondial.
• En l'absence de contre-mesures, le contribuable paierait au total 56 000 $ d'impôts, ce qui correspondrait à un taux d'imposition effectif de 70%.

Mécanismes visant à éviter la double imposition

1. les conventions de double imposition (CDI) :
   • Traités bilatéraux entre pays
   • Déterminent quel État a le droit d'imposer dans certains cas
   • Exemple : la CDI Allemagne-USA stipule que le revenu du travail est imposé en premier lieu dans l'État d'activité (États-Unis).
2. Méthode d'imputation :
   • Les impôts payés à l'étranger peuvent être reportés sur le revenu national. Impôt à payer être pris en compte
   • Exemple : sur les 32.000 $ de taxes en Allemagne les 24 000 $ payés aux États-Unis pourraient être déduits
3. Méthode d'exemption :
   • Certains revenus étrangers sont exonérés de l'impôt national
   • exemple : L'Allemagne pourrait le faire aux États-Unis exonérer complètement de l'impôt allemand les revenus perçus en Allemagne

La double imposition est une question complexe en matière de droit fiscal, qui couvre à la fois des aspects nationaux et internationaux et peut avoir des conséquences importantes pour les entreprises et les particuliers. Éviter la double imposition est un objectif important de la politique fiscale internationale afin de permettre des activités économiques transfrontalières équitables et efficaces.

FOIRE AUX QUESTIONS : Fiscalité multiple et sujets connexes

1. qu'est-ce qu'une double charge fiscale ?

Il y a double imposition lorsque le même revenu ou patrimoine est imposé deux ou plusieurs fois, soit par différents pays, soit à différents niveaux au sein d'un même pays.

2. quelles sont les formes d'imposition multiple ?

Il en existe principalement deux types :

1. Double imposition au niveau de l'entreprise et de l'actionnaire
2. Charge fiscale multiple internationale

3. pouvez-vous donner un exemple de double charge au niveau de l'entreprise ?

Un exemple typique est l'imposition des bénéfices des entreprises : Tout d'abord, les bénéfices sont soumis à l'impôt sur les sociétés au niveau de l'entreprise, et lorsque ces bénéfices sont distribués aux associés sous forme de dividendes, ils sont à nouveau soumis à l'impôt sur le revenu pour ces derniers.

4. comment se produit une double imposition internationale ?

Une double imposition internationale peut se produire lorsqu'une personne ou une entreprise est assujettie à l'impôt dans plus d'un pays. Cela peut se produire en raison de principes fiscaux différents (par exemple, le principe du revenu mondial contre le principe du pays de la source) ou de conflits dans la définition de la résidence ou de l'établissement stable.

5. qu'est-ce qu'un accord visant à éviter la double imposition ?

Ces accords sont des traités bilatéraux entre deux pays qui déterminent comment certains revenus doivent être imposés afin d'éviter une imposition multiple. Elles déterminent quel pays a le droit d'imposer et dans quels cas.

6. comment fonctionne la méthode d'imputation des impôts ?

La méthode de l'imputation consiste à prendre en compte les revenus payés à l'étranger. Impôts sur la dette fiscale intérieure est pris en compte. Cela évite une double imposition complète, mais peut entraîner un impôt résiduel si le taux d'imposition national est plus élevé.

7. qu'entend-on par méthode d'exemption ?

La méthode de l'exonération consiste à exonérer totalement certains revenus étrangers de l'imposition nationale. Cette méthode est souvent utilisée dans Convention en vue d'éviter la double imposition et évite complètement une charge fiscale multiple.

8. quelles peuvent être les conséquences d'une imposition multiple ?

Une charge fiscale multiple peut entraîner une charge fiscale excessive, ce qui peut décourager les activités commerciales internationales, les investissements et la mobilité de la main-d'œuvre. Elle peut également nuire à la compétitivité des entreprises et à la situation financière des particuliers.

9. qui est concerné par une double obligation fiscale ?

Une double obligation fiscale peut concerner différents groupes :

• Entreprises ayant des activités commerciales internationales
• Salariés travaillant à l'étranger
• Investisseurs avec des capitaux étrangers
• Retraités qui passent leur retraite à l'étranger

10. comment se protéger d'une imposition multiple ?

Pour vous protéger d'une imposition multiple, vous devriez :

• S'informer sur les conventions fiscales pertinentes
• Faire appel à un conseil fiscal
• Examiner les possibilités de crédit ou d'exonération d'impôt
• planifier soigneusement votre situation fiscale, surtout si vous avez des activités internationales

11. existe-t-il des exceptions aux conventions visant à éviter la double imposition ?

Oui, certains pays n'ont pas de conventions fiscales ou ont des conventions limitées. De plus, certains types de revenus ou des situations particulières peuvent être exclus de ces conventions. Il est important de vérifier les règles spécifiques de la convention pertinente.

12. quel est l'impact d'une double obligation fiscale sur les modèles commerciaux numériques ?

Les modèles commerciaux numériques représentent un défi particulier, car ils sont souvent sans présence physique peuvent opérer dans un seul pays. De nombreux pays travaillent sur de nouveaux régimes fiscaux pour l'économie numérique afin d'empêcher l'évasion fiscale et de garantir une imposition équitable.