Qu'est-ce que la FKAustG ? La loi sur l'échange d'informations relatives aux comptes financiers

Tout ce que vous devez savoir sur la FKAustG - loi sur l'échange d'informations relatives aux comptes financiers

La loi sur l'échange de renseignements relatifs aux comptes financiers, ou FKAustG, est un instrument important dans la lutte contre l'évasion fiscale internationale. Dans cet article complet, vous apprendrez tout ce qu'il faut savoir sur cette loi importante, son fonctionnement et ses conséquences pour les contribuables et les institutions financières.

Qu'est-ce que la FKAustG et à quoi sert-elle ?

La loi sur l'échange d'informations relatives aux comptes financiers (FKAustG) est une loi allemande qui régit l'échange automatique d'informations relatives aux comptes financiers en matière fiscale. Elle a été introduite dans le but de lutter efficacement contre la fraude et l'évasion fiscales au niveau international.

La FKAustG oblige les institutions financières allemandes à collecter et à déclarer des données complètes sur les comptes des personnes qui sont imposables dans les pays participants. Ces informations sont ensuite échangées entre les autorités fiscales des pays participants.

Bases légales et introduction

La FKAustG est entrée en vigueur le 1er janvier 2016 et met en œuvre la directive de l'UE relative à l'assistance mutuelle ainsi que la directive adoptée par la OCDE développé Norme commune de reporting (CRS) dans le droit allemand. Elle constitue la base juridique de l'échange automatique d'informations en Allemagne et est étroitement liée à la norme internationale CRS.

Comment fonctionne la FKAustG ?

Le fonctionnement de la FKAustG peut être divisé en plusieurs étapes :

1. Collecte de donnéesLes institutions financières allemandes collectent des informations pertinentes sur les titulaires de compte qui sont imposables dans les pays participants.
2. Déclaration à l'Office central fédéral des impôtsLes établissements financiers transmettent ces données à l'Office central fédéral des impôts avant le 31 juillet de chaque année.
3. Échange international de donnéesL'Office central fédéral des impôts échange ces informations avec les autorités compétentes des États participants jusqu'au 30 septembre.
4. Vérification par les autorités fiscalesLes autorités fiscales réceptrices utilisent les données pour vérifier les déclarations d'impôts de leurs citoyens et détecter d'éventuelles incohérences.

Pays participants et coopération internationale

Plus de 110 pays participent à l'échange automatique d'informations en vertu de la LCCA. Il s'agit notamment de

• Tous les États membres de l'UE
• De nombreux autres pays européens
• Nombreux pays non européens

Il est important de noter que la liste des pays participants est dynamique et peut changer chaque année. L'Office central fédéral des impôts publie régulièrement des mises à jour des listes de pays partenaires SIR.

Les États-Unis d'Amérique constituent une exception notable. Ils sont le seul grand pays industrialisé à ne pas participer au SIR et donc au FKAustG. Au lieu de cela, les États-Unis ont mis en place leur propre système appelé "Foreign Account Tax Compliance Act" (FATCA) a été mis en œuvre.

Obligations des institutions financières

La FKAustG impose de nombreuses obligations aux établissements financiers :

1. Identification des comptes à déclarer: Les institutions financières doivent identifier les comptes soumis à l'obligation de déclaration.
2. Collecte de donnéesVous devez collecter des informations pertinentes sur les titulaires de comptes et les comptes.
3. Déclaration annuelleLes données collectées doivent être transmises à l'Office central fédéral des impôts avant le 31 juillet de chaque année.
4. Devoir de diligencePour les comptes existants, les institutions financières doivent vérifier les indices d'une obligation fiscale étrangère.
5. Nouveaux titulaires de compteDepuis 2016, les nouveaux titulaires de compte doivent fournir des informations sur leur résidence fiscale.

Conséquences pour les titulaires de compte

Pour les titulaires de comptes, la FKAustG a plusieurs conséquences :

1. Transparence accrueLes informations financières sont échangées au niveau international, ce qui limite les possibilités d'évasion fiscale.
2. Obligation d'information personnelle: les nouveaux titulaires de compte doivent déclarer leur résidence fiscale.
3. Protection des donnéesBien que des données financières personnelles soient échangées, elles sont soumises à des règles strictes de protection des données.
4. Arriérés d'impôts potentielsLes revenus étrangers non déclarés jusqu'à présent peuvent donner lieu à des arriérés d'impôts et, le cas échéant, à des pénalités.

FKAustG vs. CRS : les différences

Bien que la FKAustG et les SIR soient étroitement liés, il existe quelques différences essentielles :

1. Cadre juridique:
   • FKAustG (loi sur la protection des données) : Loi allemande
   • CRS : norme internationale de l'OCDE
2. Champ d'application:
   • FKAustG (loi sur la protection des consommateurs) : Spécifique à l'Allemagne
   • CRS : utilisé par plus de 100 pays
3. Fonction:
   • FKAustG : Transpose le SIR dans le droit allemand
   • CRS : constitue la base internationale pour l'échange d'informations

La FKAustG peut être comprise comme la mise en œuvre concrète et l'adaptation du SIR au cadre juridique allemand.

Cela pourrait être intéressant :

• 9 Pays non CRS 2024 avec secret bancaire, pays ne participant pas au CRS
• Quels pays participent au CRS (Global Banking Data Exchange) ?

Sanctions en cas de non-respect

Des sanctions sont prévues pour garantir le respect de la LRCF :

• Les infractions aux obligations de déclaration et de diligence peuvent être qualifiées d'infractions administratives.
• Les amendes peuvent aller jusqu'à 50 000 euros.

Ces sanctions visent à encourager les institutions financières à remplir consciencieusement leurs obligations dans le cadre de la LCCA.

Critiques et controverses

Malgré son importance pour la transparence fiscale internationale, la FKAustG fait également l'objet de critiques :

1. Inquiétudes en matière de protection des donnéesL'échange à grande échelle de données financières personnelles soulève des questions sur la protection des données.
2. Participation inégaleLa non-participation des États-Unis au SIR est souvent considérée comme problématique.
3. Charge administrative: Les établissements financiers se plaignent de l'augmentation de la charge administrative pour satisfaire aux exigences de la FKAustG.
4. EfficacitéLa question de savoir si la loi contribue effectivement à la lutte contre l'évasion fiscale fait l'objet d'un débat.

Conclusion et perspectives

La FKAustG représente un pas important vers la transparence fiscale globale. Elle contribue de manière significative à rendre l'évasion fiscale plus difficile et à promouvoir des pratiques fiscales équitables. En même temps, elle pose de nouveaux défis aux institutions financières et soulève des questions importantes en matière de protection des données.

A l'avenir, on peut s'attendre à ce que le cercle des pays participants s'élargisse encore. Il est également probable que les règles soient développées et affinées afin de répondre aux nouveaux défis et aux évolutions technologiques.

Il reste important pour les contribuables et les institutions financières de suivre de près les développements en matière d'échange international d'informations et de se conformer aux règles en vigueur.

FAQ sur la FKAustG

Vous trouverez ici les réponses aux questions fréquemment posées concernant la loi sur l'échange d'informations relatives aux comptes financiers (FKAustG) :

1. qu'est-ce que la FKAustG exactement ?

La FKAustG est la loi allemande sur l'échange d'informations relatives aux comptes financiers. Elle régit l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers entre l'Allemagne et les autres pays participants afin de lutter contre l'évasion fiscale.

2. quand la FKAustG est-elle entrée en vigueur ?

La FKAustG est entrée en vigueur le 1er janvier 2016.

3. quelles informations sont échangées dans le cadre de la FKAustG ?

Sont échangés entre autres

• Nom, adresse et numéro d'identification fiscale du titulaire du compte
• Numéro de compte
• Solde ou valeur du compte financier en fin d'année
• Revenus du capital crédités (y compris intérêts et dividendes)

4. qui est concerné par la FKAustG ?

La FKAustG concerne principalement

• Institutions financières en Allemagne (banques, assurances, etc.)
• Titulaires de comptes ayant leur résidence fiscale dans les pays participants
• Autorités fiscales allemandes

5. tous les comptes doivent-ils être déclarés ?

Non, tous les comptes ne sont pas déclarés conformément à la loi sur l'échange d'informations relatives aux comptes financiers (FKAustG). Il existe certains seuils et exceptions :

Valeurs seuils

• Les comptes existants des personnes physiques dont le solde ou la valeur totale ne dépasse pas 1 million de dollars sont soumis à des procédures de vérification simplifiées et étendues.

Exceptions à l'obligation de déclaration

• Certains comptes d'épargne-retraite sont exemptés de l'obligation de déclaration
• Les comptes de dépôt dont le solde annuel ne dépasse pas 50 000 USD ne doivent pas être déclarés, sauf dans le cas des comptes de dépôt d'entités.
• Les contrats d'assurance rachetables dont la valeur actuelle ne dépasse pas 50 000 USD sont exemptés de l'obligation de déclaration.

Remarques importantes

• Les seuils se réfèrent au solde ou à la valeur totale de tous les comptes détenus par un titulaire de compte auprès d'une institution financière.
• Les institutions financières doivent collecter et attribuer la résidence fiscale du titulaire du compte, qu'il s'agisse ou non d'une personne à déclarer.
• L'obligation de déclaration s'applique à tous les comptes pertinents existant au 1er janvier 2016 ou ultérieurement.

6. à quelle fréquence l'échange d'informations a-t-il lieu ?

L'échange d'informations a lieu chaque année. Les institutions financières doivent transmettre les données avant le 31 juillet d'une année à l'Office central fédéral des impôts, qui les échange ensuite avec les autres pays avant le 30 septembre.

7. en quoi le FKAustG diffère-t-il du FATCA américain ?

Alors que la FKAustG est basée sur la norme multilatérale CRS et prévoit un échange mutuel d'informations, FATCA est une loi américaine qui régit principalement et unilatéralement la communication d'informations sur les comptes des contribuables américains à l'administration fiscale américaine IRS.

8. que se passe-t-il si un établissement financier ne remplit pas ses obligations ?

En cas de non-respect des obligations de déclaration et de diligence raisonnable, les amendes peuvent atteindre 50.000 euros.

9. en tant que titulaire d'un compte, puis-je m'opposer à la transmission de mes données ?

Non, en tant que titulaire d'un compte, vous n'avez pas le droit de vous opposer à la transmission de données dans le cadre de la LCB-FT, car il s'agit d'une obligation légale.

10. comment la protection des données est-elle assurée dans le cadre de la LRCF ?

Les données transmises sont soumises à des règles strictes de protection des données. Elles ne peuvent être utilisées qu'à des fins fiscales et doivent être protégées en conséquence. Le respect de la protection des données est régulièrement contrôlé.