FATCA : de quoi il s'agit, comment il fonctionne et les principales différences avec CRS

Introduction

Le Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) est une loi américaine cruciale qui vise à lutter contre l'évasion fiscale des citoyens américains détenant des comptes à l'étranger. Entrée en vigueur en 2010, la FATCA impose des obligations de déclaration étendues aux institutions financières étrangères (FFI) en ce qui concerne les titulaires de comptes américains. Cet article examine les subtilités de FATCA, son fonctionnement et en quoi il diffère de la norme commune de déclaration (CRS) de l'OCDE.

Important

Informations sur le transfert de données aux États-Unis

Les États-Unis ne font pas partie du Common Reporting Standard (CRS), mais il existe des accords bilatéraux sur l'échange de données par le biais de FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). Ces accords concernent uniquement les comptes privés et ne s'appliquent donc pas aux US LLC et aux comptes professionnels de citoyens étrangers. Les US LLC sont considérées comme des personnes morales indépendantes et non comme des titulaires de comptes étrangers ; elles ne sont donc pas concernées par ces réglementations.

Qu'est-ce que FATCA ?

FATCALe Foreign Account Tax Compliance Act, ou loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers, est une loi américaine promulguée en 2010 qui vise à Évasion fiscale par des citoyens américains détenant des comptes et des actifs à l'étranger. Il exige que les institutions financières étrangères (FFI) déclarent à l'Internal Revenue Service (IRS) les informations relatives aux comptes financiers détenus par des contribuables américains.

Objectifs de FATCA

L'objectif principal de FATCA est de détecter et d'empêcher l'évasion fiscale des citoyens et des entités américains par l'utilisation de comptes à l'étranger. En augmentant la transparence et en veillant à ce que les contribuables américains divulguent leurs avoirs à l'étranger, FATCA vise à améliorer la conformité fiscale et à élargir l'assiette fiscale.

Principales composantes de FATCA

Obligations de déclaration pour les établissements financiers étrangers

Les institutions financières étrangères doivent déclarer à l'IRS des informations détaillées sur les comptes détenus par des contribuables américains. Cela comprend

• Informations sur le titulaire du compte
• Soldes des comptes
• Recettes et retraits bruts

30% Déclaration d'honoraires

Les FFI qui ne respectent pas les exigences de déclaration FATCA sont soumises à une retenue à la source de 30% sur certains paiements d'origine américaine, tels que les intérêts et les dividendes. Cette pénalité vise à encourager la conformité.

Accords intergouvernementaux (AGI)

Les États-Unis ont conclu des accords intergouvernementaux (IGA) avec plus de 100 pays afin de faciliter la mise en œuvre de FATCA. Ces accords permettent aux FFI de déclarer des informations à leurs autorités fiscales locales, qui les transmettent ensuite à l'IRS.

Obligations de déclaration pour les citoyens américains

Les citoyens américains et les étrangers résidents doivent déclarer leurs actifs financiers étrangers lorsque ceux-ci dépassent certains seuils. Cette déclaration se fait par le biais de la déclaration fiscale annuelle et du Foreign Bank Account Report (FBAR).

Comment fonctionne FATCA ?

Enregistrement et déclaration par les FFI

Les FFI doivent s'enregistrer auprès de l'IRS et accepter d'identifier et de déclarer les informations relatives à leurs titulaires de comptes américains. Cela comprend

• Identification de Comptes américains au moyen d'obligations de diligence
• Déclaration annuelle d'informations sur les comptes à l'IRS ou à l'autorité fiscale locale dans le cadre d'un IGA
• Retenue et versement de la taxe 30% sur les paiements d'origine américaine aux titulaires de comptes non conformes

Obligations de conformité pour les particuliers

Les contribuables américains doivent déclarer leurs actifs financiers étrangers si leur valeur totale dépasse certains seuils. Le non-respect de cette obligation peut entraîner des pénalités importantes, y compris des amendes et des accusations criminelles potentielles.

Impact de FATCA

Augmentation des coûts de conformité

Les FFI génèrent d'importantes CoûtsLes coûts de mise en conformité avec la FATCA, y compris les mises à niveau des systèmes, la formation du personnel et les frais juridiques, s'élèvent à 1,5 milliard d'euros.

Amélioration de la transparence fiscale mondiale

FATCA a déclenché des efforts mondiaux pour accroître la transparence fiscale et a inspiré d'autres pays à adopter des mesures similaires, comme la norme commune de déclaration (CRS).

FATCA vs. CRS : différences importantes

Origine et portée

• FATCA: Une loi spécifique aux États-Unis qui vise les contribuables américains ayant des comptes à l'étranger.
• CRS: Une norme mondiale développée par OCDELe projet de loi sur l'échange automatique d'informations sur les comptes financiers entre les pays participants.

Participants

• FATCA: Mis en œuvre par des AGR avec plus de 100 pays.
• CRS: Adopté par plus de 100 pays, à l'exception des États-Unis.

Obligations de déclaration

• FATCA: les FFI déclarent à l'IRS ou par l'intermédiaire des autorités fiscales locales dans le cadre d'une IGA.
• CRSLes institutions financières déclarent à leurs autorités fiscales locales, qui échangent des informations avec les autres pays participants.

Sanctions

• FATCA: Les FFI non conformes sont soumises à une retenue à la source de 30% sur les paiements d'origine américaine.
• CRS: Pas de sanctions spécifiques ; le respect est imposé par les autorités fiscales locales.

FAQ sur FATCA

Quel est l'objectif principal de FATCA ?
FATCA vise à empêcher l'évasion fiscale des citoyens et entités américains détenant des comptes financiers à l'étranger.

Comment se distinguent FATCA et CRS ?
FATCA est une loi américaine qui concerne les citoyens américains, tandis que CRS un standard mondial qui permet l'échange automatique d'informations entre les pays participants.

Qui doit se conformer à FATCA ?
Les institutions financières étrangères qui gèrent des comptes de contribuables américains et les citoyens américains détenant des actifs financiers à l'étranger doivent se conformer à la FATCA.

Que se passe-t-il si une FFI ne se conforme pas à FATCA ?
Les FFI non conformes sont soumises à une retenue à la source de 30% sur certains paiements d'origine américaine.

Comment les informations FATCA sont-elles déclarées ?
Les FFI déclarent les informations soit directement à l'IRS, soit par l'intermédiaire de leurs autorités fiscales locales dans le cadre d'une IGA.

Quelles sont les sanctions encourues par les citoyens américains qui ne respectent pas FATCA ?
Les citoyens américains qui ne déclarent pas leurs avoirs financiers à l'étranger peuvent être exposés à des amendes importantes et à des accusations criminelles potentielles.

Conclusion

FATCA a un impact considérable sur le paysage fiscal international et les exigences de conformité pour les institutions financières étrangères. Il sert de modèle à d'autres efforts internationaux visant à accroître la transparence fiscale, y compris le CRS. Alors que FATCA spécifique aux États-Unis le SIR vise une transparence fiscale mondiale plus large. Les deux systèmes jouent un rôle crucial dans la lutte contre l'évasion fiscale et la promotion de l'intégrité financière mondiale.