LLC Besteuerung in Deutschland und EU

Anerkennung einer LLC als Einzelunternehmen in Deutschland

Eine Einzelmitglied LLC (Limited Liability Company) kann in Deutschland nicht als Einzelunternehmen anerkannt werden. Hier sind die Gründe:

1. Rechtsform der LLC:
   • Eine LLC ist eine eigenständige juristische Person.
2. Steuerliche Behandlung:
   • In den USA kann eine Single / Multi Member LLC  als „Disregarded Entity“ behandelt werden. Diese Regelung hat jedoch keine direkte Auswirkung in Deutschland.
3. Deutsche Steuerbehörden:
   • Die deutschen Steuerbehörden betrachten eine LLC als eigenständiges Steuersubjekt, entweder als Kapitalgesellschaft oder als Personengesellschaft, aber nicht als Einzelunternehmen. Anerkennung als Personengesellschaft erfordert spezifische vertragliche Gestaltungen.
4. Gesellschaftsvertrag:
   • Bei nur einem Gesellschafter bleibt die LLC eine eigenständige juristische Person und kann nicht als Einzelunternehmen qualifiziert werden.

LLC Besteuerung: Einkommensteuer für deutschen Direktor einer LLC

So wird LLC in Deutschland als Einzelunternehmen anerkannt und ist in den USA steuerfrei!

Um als deutscher Direktor einer LLC nur Einkommensteuer in Deutschland zu zahlen, müssen folgende Schritte beachtet werden:

1. Steuerliche Einordnung der LLC:
   • Die LLC muss als Personengesellschaft anerkannt werden, sie sollte darum als Multi-Member LLC angemeldet werden. Der Gesellschaftsvertrag muss entsprechend gestaltet werden (Übertragbarkeit der Anteile, Lebensdauer, Gewinnzuteilung, dezentrale Geschäftsführung).
2. Steuerliche Behandlung in den USA:
   • LLC als Personengesellschaft oder „Disregarded Entity“ (Gewinne werden dem Gesellschafter zugerechnet) behandeln. Nutzung des „Check-the-Box“-Verfahrens (IRS-Formular 8832) – und muss KEINE Steuern in den USA zahlen.
3. Vermeidung einer US-Betriebsstätte:
   • Sicherstellen, dass die LLC keine Betriebsstätte in den USA hat. Geschäftsleitung und Entscheidungen sollten in Deutschland getroffen werden, vermeiden Sie auch ETBUS.
4. Doppelbesteuerungsabkommen (DBA):
   • Nutzung der Regelungen des DBA zwischen Deutschland und den USA.
5. Anmeldung und Offenlegung:
   • Beteiligung an der LLC beim deutschen Finanzamt anmelden.
6. Einkommensteuererklärung:
   • Einkünfte aus der LLC in der deutschen Einkommensteuererklärung deklarieren (§ 15 EStG oder § 18 EStG).
7. Professionelle Beratung:
   • Konsultation eines Steuerberaters oder Rechtsanwalts.

Vorteile der Einordnung einer LLC als Personengesellschaft in Deutschland

Die Einordnung einer LLC als Personengesellschaft bietet mehrere steuerliche Vorteile:

1. Vermeidung der Doppelbesteuerung:
   • Gewinne werden direkt den Gesellschaftern zugerechnet und nur auf deren Ebene besteuert.
2. Transparente Besteuerung:
   • Gewinne der LLC werden den Gesellschaftern unmittelbar zugerechnet und in deren persönlicher Einkommensteuererklärung deklariert.
3. Verlustverrechnung:
   • Verluste der LLC können mit anderen Einkünften der Gesellschafter verrechnet werden.
4. Keine Körperschaftsteuer:
   • Keine separate Körperschaftsteuer auf Unternehmensebene.
5. Vereinfachte Gewinnentnahme:
   • Entnahme von Gewinnen ohne formelle Ausschüttungsbeschlüsse.
6. Flexibilität bei der Gewinnverteilung:
   • Gewinnverteilung kann im Gesellschaftsvertrag frei bestimmt werden.
7. Progressionsvorbehalt:
   • Unter bestimmten Umständen können die Einkünfte aus der LLC aus der deutschen Bemessungsgrundlage ausgenommen werden.

Steuerliche Behandlung in Deutschland

In Deutschland ansässige Gesellschafter einer LLC können unterschiedlich besteuert werden. Der Bundesfinanzhof stufte mit einem Urteil vom 20. August 2008 ein Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen aus dem März 2004 als grundlegend ein und verwarf damit ein Urteil des Finanzgerichtes Baden-Württemberg.

Das Ministerium begründet in diesem Schreiben vom 19. März 2004 ausführlich, dass über jede einzelne LLC, unabhängig ihrer Einordnung in den USA, anhand aller tatsächlichen Sachverhalte entschieden werden muss, wie sie gegebenenfalls im Steuerrecht Deutschlands einzuordnen ist. (Unsere Anmerkung: hier ist der Gesellschaftsvertrag von großer Bedeutung)

Das Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen vom 19. März 2004 besagt in einfachen Worten, dass jede Limited Liability Company (LLC) individuell betrachtet werden muss, um festzustellen, wie sie nach deutschem Steuerrecht behandelt wird. Die Entscheidung darüber, ob eine LLC als steuerlich transparent oder intransparent gilt, hängt von den tatsächlichen Umständen und der Struktur der LLC ab, nicht allein von ihrer rechtlichen Einordnung in den USA. Dies bedeutet, dass für jede LLC eine gesonderte Prüfung erforderlich ist, um ihre steuerliche Behandlung in Deutschland festzulegen.

Eine LLC kann demnach von den USA als Personengesellschaft und von Deutschland als Kapitalgesellschaft behandelt werden, von den USA als Kapitalgesellschaft und von Deutschland als Personengesellschaft oder von beiden Seiten gleich. Einerseits kann beispielsweise der Gewinn der LLC eine Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer sein und andererseits nur Gewinnausschüttungen mit Quellensteuer der USA. Hinzu kommen unterschiedliche Auswirkungen zwischenstaatlicher Abkommen.

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Offizielle Links:

• BFH, Urteil vom 20. August 2008 – Az. I R 34/08. (NWB Datenbank)
  
• Vollständiges Schreiben – Bundesministerium der Finanzen: Steuerliche Einordnung der nach dem Recht der Bundesstaaten der USA gegründeten Limited Liability Company. (PDF; 127 kB)